根据《中华人民共和国审计法》的规定，西双版纳州审计局自2017年5月22日至2017年7月25日，对州级64个预算单位2016年度预算执行和其他财政财务收支情况进行审计调查，调查的重点是州级预算单位往来款项情况，本次重点抽查了13个预算单位的往来款项。

一、基本情况

截至2016年12月31日，州级64个预算单位往来款余额   情况：

（一）应收类款项

应收类款项余额合计111 335.30 万元，分别是：“应收账款” 7 106.50万元，其中：三年以内162.70万元，三年以上6 943.80万元；“其他应收款”101 229.90万元，其中：三年以内39 922.20万元，三年以上61 307.70万元；“预付账款”2 998.90万元，其中：三年以内为2 998.90 万元。

（二）应付类款项

应付类款项余额合计113 030.35万元，分别是：“应付账款” 6 886.74万元，其中：三年以内54.76万元，三年以上6 831.98万元；“其他应付款”103 714.4万元，其中：三年以内84 151.93万元，三年以上19 562.47万元；“长期应付款”2 429.21万元，其中：三年以内2.08万元，三年以上2 427.13万元。

二、审计发现的主要问题

通过对13个州级预算单位的往来款项情况进行实地抽查，主要发现存在以下问题：

（一）超过三年以上，因债务人死亡、破产、失联多年等    难以收回的款项余额共计6 709 226.20元。

（二）超过三年以上难以支付的款项余额共计940 031.14元。主要属于应付的款项无法与当事人取得联系，债权人本人  不来结算，形成往来款多年一直挂在账上。

（三）上级拨入资金放在往来款科目核算，形成结余      43 772.87元。

（四）收取赞助款长期挂在往来款科目中，形成结余      70 889.60元。

（五）在往来款长期挂账，属于应缴未缴财政非税收入   359 302.64元。

（六）历史遗留问题，应进行清理处理的其他应收款余额    1 000 000.00元。

（七）年终编制决算报表将经费支出转入其他应收款中，超过三年以上未清理的资金结余合计293 846 451.31元。

（八）账务处理错误造成的往来款结余挂账446 470.00元。

（九）其他需要关注的问题

1、超过三年以上仍然具备收回条件的款项余额共计       1 885 078.07元。经过调查，这些款项虽然挂账多年未收回，但是债务人及单位仍然存在，还具有完善相关手续并收回款项的 条件。

2、超过三年以上仍应支付的款项余额共计3 336 685.66元。经过本次审计核查，这些款项虽然多年挂在账上未付出，但有的属于质保金，工程项目一直未结算还应支付，有的是债权人及单位仍然存在还应支付。

3、其他往来款余额2 249 858.44元。主要是预算单位与相关的单位或个人由于未达成一致意见，互相拖欠往来款的结算，造成往来款长期不结算一直挂在账上。

三、审计处理情况及建议

针对上述问题，州审计局已按国家相关法律法规的规定，及时出具了审计报告、审计决定。责成相关预算单位根据实际情况，对无法收回的款项，按规定提供相关资料报财政部门审批后进行账务处理，并对相关的债务人在备查簿中保留登记；对确实无法付出的款项按相关规定提供相关的资料，报财政部门审批后进行账务处理，对相关的债权人在备查簿中保留登记；往来款中形成的结余资金、非税收入等共计473 965.11元，收缴州级财政。对账务处理差错造成的往来款，按照相关法律规定，进行账务调整更正；对仍有可能收回的资金，建议预算单位：一要加强催收工作，把应收回的款项尽快收回，减少国家的损失。二要与相关单位加强沟通协商，积极主动进行项目结算后，及时对往来款进行冲销处理。

针对以上情况，审计建议：

（一）财政部门应进一步加强对州级预算单位往来款的监督管理，督促预算单位自检自查，积极清理长期挂账的往来款，按照《行政单位会计制度》的规定，做好单位的往来款核算。对应该收回或支付的款项，应责成相关单位加强催收力度和积极支付的主动性，减少往来款数多年长期挂账的情况。

（二）对历史遗留问题形成的长期挂账的往来款项，预算单位应进行积极清理，查明原因，按规定收回或报批核销，防止国有资金的流失。

（三）对部分单位年终编制决算报表，把经费支出转入往来款中，此行为不符合行政单位财务制度的规定，财政部门应统一制定处理办法。

四、审计发现问题的整改情况

对本次审计发现的问题，相关预算部门积极与州财政局联系，对发现的问题进行处理。往来款中形成的结余资金、非税收入等共计473 965.11元，已收缴州级财政。对账务处理差错造成的往来款，按照相关法律规定，已进行账务调整更正，相关单位在整改期间已进行了更正。